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OPERACIONES VINCULADAS

La legislación fiscal en vigor, Ley 36/2.006 y Real Decreto 1793/2.008 del 3 de noviembre, regula las llamadas OPERACIONES VINCULADAS, y su realización puede tener una importante repercusión fiscal. Una de las partes siempre tendrá que ser una Sociedad; y entre otras, son OPERACIONES VINCULADAS:

 

  • PRESTAMO y/o AVAL BANCARIO entre socio, administrador,…,  y/o sus parientes con su SOCIEDAD.  (Cta. 551)
  • PRESTAMO y/o AVAL BANCARIO entre SOCIEDADES con socios comunes. (Cta. 552)                                                                       
  • COMPRA VENTA, CESIÓN ó PRESTACIÓN DE SERVICIO entre socio, administrador,… y/o sus parientes con su SOCIEDAD.
  • COMPRA VENTA, CESIÓN ó PRESTACIÓN DE SERVICIO entre SOCIEDADES con socios comunes.
  • ALQUILER DE VIVIENDA, LOCAL,.. entre socio y/o sus familiares con su SOCIEDAD.
  • UTILIZACIÓN DE BIENES (VEHICULOS, MAQUINARIA, LOCALES,…) de la SOCIEDAD, por socio-s, administrador-es, …y/o sus parientes; o viceversa.
  • RETRIBUCIONES DE SOCIOS PROFESIONALES.

 

Parientes: cónyuges y familiares en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el 3º grado.

 

Para  evitar riesgos fiscales,  siempre que se haga una de estas operaciones, deberá:

 

1º      Realizarse a VALOR RAZONABLE DE MERCADO: interese de préstamos, precios de venta, alquileres,…

2º      Acompañar documentación (obligatorio desde el 19/02/2.009): que justifique, que el VALOR O PRECIO convenido, es el VALOR RAZONABLE DE MERCADO: tipos de interesé bancarios, contratos y/o análisis comparativos, tasaciones, peritaciones, método de valoración, reparto de costes, pactos, identificación de las partes …

 

Si el valor o precio convenido por las partes, no es igual al valor razonable de mercado, deberá “ajustarse” dicho valor, lo que implicara en la mayoría de los casos, MAYORES IMPUESTOS A PAGAR: por reparto de beneficio encubierto, por incremento de ingresos,…, y/o mas cantidad de I.V.A. a pagar.

 

Tanto la NO aportación de la DOCUMENTACIÓN JUSTIFICATIVA, como la NO coincidencia del VALOR O PRECIO convenido, con el VALOR RAZONABLE DE MERCADO, tienen su propio régimen sancionador, que es considerablemente elevado: 15 % de la corrección, con mínimo de 1.500 € por dato ó 30.000 €, por conjunto de datos omitido, inexacto o falso.

 

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